「サラリーマンの自腹経費で所得税節税？－特定支出控除」

新年度になり、今年のビジネスライフプランを立てた人も多いでしょう。サラリーマンが、研修や資格取得などアグレッシブなプランを立てている場合、税金プランも組み込んでみてはいかがでしょうか

■手取りの減った高給サラリーマン

平成２５年から年収１,５００万円超のサラリーマンの給与所得の非課税が２４５万円で頭打ちになりました。
自営業者には業務に関わる必要経費が認められますが、会社員は、それに代わって「給与所得控除」という給与の非課税枠があります。

給与収入が１,５００万円を超える方については、給与収入が２,０００万円あっても３,０００万円あっても、必要経費は２４５万円しか認めないよ、ということです。
前年以前と比べ、ベースアップしたのに、手取りが減ったと嘆いている御仁もいらっしゃるでしょう。

一方、俺のサラリーは１,５００万円もないよ、という方も、ちょっと待った。無関係ともいえないのが、特定支出控除制度です。

■その代わり？の特定支出控除拡充

その代わり、といってはナンですが、サラリーマンの給与所得控除に代えて、「特定支出控除」の制度(※１)が拡充されました。
特定支出とは、仕事のために「自腹を切った経費」です。

※１ 特定支出控除制度(PDF)

通常、会社の業務のために使った経費は会社負担です。しかし、通勤費や転勤に伴う転居費、自発的に参加した研修費といったもので自腹を切った場合には、サラリーマンが仕事をする上で必要だったと思われるものでも、会社が負担してくれない場合も多々あるでしょう。それは、特定支出として自分の所得から差し引いて税負担を軽くしようね、というのが特定支出控除制度です。

ただ従来は、自分が使った特定支出が給与所得控除を上回っている場合だけ、上回った分をさし引くという制度だったのです。
１,５００万円を超えるケースでは、給与所得控除は２４５万円。月２０万円以上、ポケットマネーで会社の業務のために支払いをするのは難しかったでしょう。

そのため、平成２０年のデータでも、この制度を使った人は、全国でたった６人でした。

■平成25年度改正で身近な制度に

ところが、平成２５年以後、特定支出が「給与所得控除(※２)の２分の１」を超えていれば、控除対象となったため、適用可能性がでてきました。

※２ 給与所得控除（国税庁のホームページ）

例えば給与収入１,５００万円なら、一律１２５万円、月１０万５千円、給与６００万円の人は８７万円、月７２,５００円を超えれば、特定支出控除が有利という制度になりました。

■特定支出とは

下記１～６の職務に必要な支出で、自己負担した額をいいます。
ただし、給与の支払者の発行する証明書が必要です。

１．通勤費
２．転居費
３．研修費
４．資格取得費

平成２５年以後、弁護士、公認会計士、税理士等の一身専属の資格も対象です。

５．帰宅旅費
６．勤務必要経費

次の合計６５万円までの支出が対象です。

(1) 図書費　
(2) 衣服費　勤務場所で着用が必要な衣服
(3) 交際費等　得意先、仕入先その他職務上関係のある者に対する
接待、供応、贈答その他のための支出

■特定支出控除を使うためには

１．勤務先が証明を出すかどうかの確認

まず、給与支払者である勤務先が、自腹を切った支出について、職務の遂行に必要と認めて、会社の社判で証明書を発行する制度があるかどうかです。
自分自身が決裁権者である場合もあるでしょうが、そうでないならば、上司に予め確認した方がよいでしょう。
広告代理店などでアルマーニのスーツが特定支出となるかどうかは、会社の判断、証明書次第となります。

２．自分の自己負担支出での適用可能性
　
自分の年間の自己負担支出が給与所得控除額の１/２を越える可能性があるかチェックします。手元にある昨年の源泉徴収票の「支払金額」と「給与所得控除後の金額」の差額が給与所得控除額の目安です。今年昇給するなら、最低限、昨年のこの１/２を越えていなければ対象になりません。今年の具体額は上記コメント（※２）の国税庁ホームページで確認できますが、年末になってからでは遅いので、今から試算しましょう。

３．支出のつど領収書を取得、保存

自分にも適用可能性がある、という場合は、対象経費の領収書を取得し、保存することです。サラリーマンの場合、領収書を受け取る習慣がありませんから、意識して確保します。
これも年末に慌ててかき集めても遅いのです。領収書の宛名は、自分の氏名です。

４．証明書の申請

年間まとまったところで、会社に「特定支出に関する証明書の依頼書」（※３）を提出して発行してもらいます。

※３ 特定支出に関する証明書の依頼書(PDF)

５．所得税確定申告

「特定支出に関する明細書」を作成し、会社から取得した「特定支出に関する証明書」を添付のうえ、翌年３月１５日までに所得税確定申告書を所轄税務署に提出します。
還付税額は４～５月までに還付されます。

もちろん自腹でなく、会社が負担してくれる方がお得には違いありませんが、そうでない場合は、チャレンジしてみてください。

飯塚 美幸（いいづか　みゆき）プロフィール
過去コラム一覧

税理士・中小企業診断士

静岡大学人文学部卒業
平成７年　飯塚美幸税理士事務所開業
平成２５年　松木飯塚税理士法人設立、現職
事業承継協議会会員、千代田区議会政務調査諮問委員
不動産コンサルティング登録技能士試験委員

著書：　
「各年度版よくわかる税制改正と実務の徹底対策」（日本法令）、「財産を殖やす相続対策プログラム」（日本法令）、「税制改正と資産税の実務Ｑ＆Ａ」（清文社）、「最新相続税の物納実務取扱事例Ｑ＆Ａ」（日本法令）、「新版『資本の部』の実務」（新日本法規出版）、「小規模宅地特例－実務で迷いがちな複雑・難解事例の適用判断」（清文社）

資産税の税理士ノートhttp://expresstax.exblog.jp/

掲載日：２０１４年４月２５日